倪利平
案例背景
某农商银行（以下简称某农商行）总行内部审计部门对该行城东分理处审计，经数据统计分析发现，截至2021年5月底，城东分理处共有贷款18，686万元，贷款分布在3个管辖片区，片区负责人分别由城东分理处主任兼任和2位客户经理担任。总行内部审计部门对员工2021年第一季度员工账户数据进行排查，发现该分理处主任黄某某的银行账户和某信贷客户有频繁的大额资金交易，部分员工反映黄某某平时和社会上从事资金中介的人员交往频繁，并一起进行炒股和投资做生意等，这引起内部审计部门高度关注，依法采取必要审计程序，取得重要审计成果。
审计过程及方法
（一）从外围开展审前调查
开展风险岗位人员专项审计。2021年度风险岗位人员审计项目经批准后，内部审计部门及时对黄某某信贷风险岗位进行专项审计，开展了细致、充分的外围审前调查工作。通过对某农商行城东分理处员工及部分贷款客户走访调查、对该分理处日常信贷工作运营观察、与岗位相关工作人员进行座谈，详细了解该分理处信贷业务管辖范围、贷款发放相关流程、黄某某发放信贷业务的最高审批权限及客户数据分析。审计发现，2019年9月，黄某某从总行信贷管理部科员经竞聘就任该分理处主任。截至2021年5月底，黄某某管理贷款共316户、328笔，金额6030.19万元。其中，抵押贷款53笔、金额2940.81万元;保证贷款70笔、金额668.2万元;信用贷款205笔、金额2421.18万元。
通过审前调查和审计“穿行测试”发现，城东分理处信贷业务的贷款调查、审核以及贷后检查未严格执行不相容岗位分离要求。办理线上“浙里贷”业务，问题特别明显。黄某某曾在总行信贷部门工作时管理该业务，当时按规定设置了A、B二岗，其调离信贷管理部后，原由黄某某管理的A岗线上白名单上线审批权限被撤销了，但是B管理岗（周某）审批权限是由黄某某设置的，且周某的B岗由于长期未启用，密码一直未更换，这种情况黄某某也一直知情。审计组对导出的黄某某管理片区内发放的“浙里贷”贷款清单进行分析，发现其发放的线上“浙里贷”贷款中经周某导入的白名单有128笔，授信金额3565万元，已用信84笔，金额2265万元。经和周某核实，周某明确表示其从未办理过“浙里贷”白名单导入手续，审计组初步确定黄某某可能利用原工作岗位的便利，盗用同事周某的柜员号、密码，一人经手办理“浙里贷”主要业务。至此，审计组查找审计重点的方向越来越清晰。
（二）明确审计工作重点
根据前期审计调查分析，审计组决定第一步对由黄某某经办发放的贷款信贷档案的合规性、真实性进行检查，利用计算机审计辅助系统对疑点数据、账户资金流向进行内外核对，重点对“浙里贷”线上发放的相关数据开展重点排查分析。
1.复核、分析。审计组对所发放贷款的合规性、真实性进行全面检查。审计组主要参照《信贷会计操作“二十四条禁令”》《浙江省农村合作金融机构贷款操作规程》《浙江省农村合作金融机构工作人员从业行为的若干规定》等规章制度，对各种违规行为列出的主要风险点进行重点排查，对黄某某在任职期间发放的所有贷款进行了全面检查，對其中可疑事项通过电话或上门等方式进行核对。
2.利用计算机辅助审计系统发现疑点问题线索。通过利用省联社建立的计算机辅助审计系统对所有信贷资金流向进行筛选，分析城东分理处黄某某经办贷款的信贷资金主要流向，并对信贷资金流向黄某某、黄某某妻子、与黄某某合伙做生意的资金中介王某等账户进行重点关注，批量导出Excel文件，建立详细的信贷资金可疑流向表。同时采集黄某某及妻子在农商行以外的共计5个账户的资金交易明细，与信贷资金可疑流向表进行资金流向对比分析、核实。
3.加强现场审计力度，对黄某某管理的全部线上贷款客户进行核对。现场内外核对分为三个部分：一是对抵押物的真实性进行全部核对，查实抵押物的真实性，重点核对在异地登记的抵押物。二是对129户有余额线上贷款客户进行电话联系核对，确认贷款发放使用的真实性。三是对部分有疑问的贷款进行上门走访贷款客户，核实借款人在农商银行申请贷款信息的真实性与合规性，贷款用途是否真实，充分掌握违规发放贷款证据等。
审计发现的主要问题
经现场审计，发现以下重要问题。
1.盗用系统账户违法发放贷款。2019年10月至2021年5月底，城东分理处合计上报“浙里贷”白名单128笔，预授信金额合计3565万元，其中黄某某管理片区99笔，预授信金额2760万元;缪某管理片区26笔，预授信金额760万元;卢某管理片区3笔，预授信金额45万元。截至2021年5月底，预授信中贷款用信合计84笔，金额合计2265万元，其中“优信贷”70笔，金额合计1871万元;“公务贷”14笔，金额合计394万元。系统显示均由“浙里贷”系统管理岗B岗周某导入审批。但与周某核实明确，2021年度的56笔，预授信1585万元（已用信871万元）确定非其本人操作。
2.违规发放“公务贷”。审计人员对已用信的84笔“浙里贷”客户进行电话回访，其中7户电话无法接通。剩余77户中，存在4户“公务贷”客户实际非公职人员，贷款客户身份与产品定位不符。
3.违规从事炒股。根据省联社风险合规部核查数据反馈，黄某某与同学王某、表亲王某某（资金中介）共同出资进行证券交易，由黄某某提供账户并代为操作。黄某某的建行卡交易明细（2019年1月1日至2020年3月20日）显示，涉及银证交易进出金额均超1亿元;王某、王某某与黄某某资金来往密切，来往金额也均超1亿元。
4.违规经商办企。2021年5月18日，总行纪委、审计组与黄某某谈话核实发现，黄某某从2018年下半年开始和同学王某合伙从事物流生意，2019年终止合作，期间往来资金645万元;2020年新冠肺炎疫情期间，黄某某与同学徐某（其客户）合伙投资建立口罩厂，黄某某出资30万元。
5.与片区内贷款客户不当资金往来。（1）2019年1月至11月，黄某某贷款客户王某转给黄某某账户16笔资金，金额合计645万元。（2）2020年7月20日，黄某某贷款客户徐某（同学）转给黄某某账户2笔资金，金额合计30万元。
6.违规发放跨行政区域贷款。经对黄某某管辖片区的贷款核对，发现共有朱某某等16笔、金额446万元贷款属于违规发放跨行政区域贷款，朱某某等经营地、户籍地不在衢州市区，且在市区无房产，按规定属跨行政区域贷款。
7.移用客户贷款资金。经对黄某某管辖片区的贷款核对，发现共有吴某某等39笔、金额1135万元属借名贷款，主要资金流向王某等相关人员，最终用款人是黄某某。
审计建议
针对审计发现的重要问题，审计部门向某农商行及城东分理处提出以下审计建议。
1.进一步完善规章制度建设，加强全体员工对法律、法规和信贷规章制度的学习再教育。督促信贷业务管理部门对现执行的相关信贷管理制度及时进行梳理、修订。督促各营业单位组织全体人员对所有信贷业务管理及操作的相关规章制度进行全面系统学习，全体人员要全面掌握信贷操作流程和内控管理规定，提高全体员工风险意识、内控意识，确保相关制度执行力，切实防范职务犯罪。
2.加强贷款发放规范性管理。对贷款客户提供的资料实行双人核实，并签章负责。对贷款企业要通过市场监督管理部门网站进行查询、查证，确认客户征信、资信真实情况。强化对贷款客户贷后资金流向的实时监测，避免信贷资金被挪作他用，产生新的信贷风险。
3.落实收贷措施，加大不良贷款清收力度。针对本次审计中发现的违规问题，相关信贷业务管理部门和分支机构要认真落实专人进行跟踪督促管理，监督责任人及时制定收贷措施，尽早落实尽早清收，降低不良贷款，最大程度地减少信贷资金损失。进一步加强贷款后续跟踪检查，强化检查监督，提高不良贷款的清收质量和效果。
4.建立和完善奖惩制度。依法依规追究责任，严肃问责。
审计成效
1.通过审计整改，某农商银行提前收回部分违规贷款，并对相关违规人员进行处理、处罚。通过审计，及时收回违规贷款7笔，金额210万元，并对信贷资料进行了补充，消除部分潜在的信贷风险，降低了信贷资金风险度。某农商银行给予城东分理处主任黄某某行政开除处分，并将案件线索移送给公安部门。
2.进一步完善和落实内控制度。（1）某农商银行修订完善并印发《A农商银行信贷业务审批管理办法》，对贷款审批权限和流程进行完善，特别制定操作员的密码定期修改制度和定期检查办法。（2）加强对重要岗位及信贷人员八小时以外的监控，并与全行员工家属重新签订《家庭倡廉助廉责任书》。（3）对全行重要岗位及信贷人员与客户资金往来情况进行了一次专项全面排查，防范信贷人员参与资金调度。
3.开展警示教育活动。某农商银行以对本案的相关人员处理处罚为契机，在全行进行了审计通报，开展违规操作专项治理，在全行开展“风险内控管理大讨论”活动，提高全体人员防范信贷风险意识和能力。
审计启示
（一）内控制度执行要到位
某农商行制定的相关内控制度已基本覆盖内部员工行为操作的主要风险点，但是，内控制度并未得到有效落实。今后，开展信贷业务要强化以下三个方面：一是客户经理等人员要按规定配备齐全，强化信贷业务的贷前调查、贷时审查、贷后检查的执行，避免操作手续过度集中而产生风险;二是严格执行操作制度规程，避免制度执行随着层级增加而出现偏差和修改的情形;三是强化员工制度学习、制度执行，强化员工风险防范意识，对操作员设置的密码等认真执行定期修改和保密，使员工真正意识到自己的某些细节疏忽会给银行带来重大风险和损失。
（二）检查监督处罚要有力度
某农商行虽然每年定期开展一些常规检查工作，但检查不仔细、不到位，对检查出的问题未进行严格问责，有的虽问责但力度不大。因此，某农商行在相关检查制度中要有明确的规定，对贷前调查、贷时审查、贷后检查工作需引起足够重视，避免信贷资金被移用。制度执行要严肃，可不定期开展突击检查、飞行检查等，对查出的重大违规问题要及时从重从快处理处罚;问责要有力度，编织制度执行“高压线”，使从业人员不想违、不敢违、不能违，对检查人员敷衍了事的行為要追责，最大限度堵塞各类风险隐患和漏洞。
（三）对重要岗位人员动态管理
建立日常化、长效化的防控机制，通过日常的走访谈心、单位部门调查、同事谈心了解、建立廉政信息档案、监督近亲从事的生意行业及其账户有无可疑资金流向等措施，有效掌控高风险重要岗位人员动态信息管理，防范银行从业人员职业道德风险。
（作者单位：浙江衢州衢江农村商业银行，邮政编码：324022，电子邮箱：qznlp@126.com）
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